课程定位

面向关注跨境资金流的管理层，以原政策背景下的十三类具体案例，辨析交易性质、费用条件、税务与银行审核要求及顾问方案的资金链风险。

学习收获

• 通过案例理解管理层需关注的跨境资金流动问题，辨析交易条件、税务程序和外汇管理风险。

课程特色

• 以2014、2017、2018及2019年的政策和交易情境开展研讨，结合USD5万元、5%预提税率与2017版操作指引等案例条件分析，相关适用性以当期有效政策及具体交易事实为准。

课程模块

外汇管理变化与原政策案例背景

• 01. 《最高人民法院 最高人民检察院关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》如何影响企业跨境兑换？
• 02. 个人所得税改革和大数据将如何影响民营企业境外公司的资金调动？

个案一 境外公司代境内企业支付费用

• 外资企业成立之初缺乏资金，所以由境外关联公司代付费用（例如工程费、进口设备费用、外籍员工和中国籍高管的薪金、境外出差费用），也就集团多家公司共享的软件分摊费用到外资企业。有关费用一直挂账，并未汇出。
• 集团也委托了一家跨国会计师事务所准备了转让定价同期资料文档，其中明确境外公司代垫款可用实报实销方式向外资企业收回。
• 01. 代垫进口设备款和代垫设计费，有何区别？为何代垫进口设备款能汇出？
• 02. 为何已代扣代缴税款仍不能汇出款项？
• 03. 哪些类型的代垫和分摊费用是不能汇出的？
• 04. 在符合哪些条件的情况下可汇出代垫和分摊费用？
• 05. 为何会计师事务所说境外公司可以收回代垫和分摊费用，但实际却无法把款项汇出境？
• 06. 有税务顾问建议把代垫薪金改为服务费。这会否构成做假？

个案二 向境外公司收回代垫款

• 外资企业的员工主要协助境外集团公司提供后勤服务，需要向境外公司收回代垫工资。
• 01. 为何这不是代垫费用而无法收钱？
• 02. 哪些情况才是代垫费用？
• 03. 改变为「服务费」后，要交增值税吗？能否符合增值税免税？如何申请免税？

个案三 支付境外集团公司

• 集团在年底打算向中国的子公司收取以下费用：管理费、特许权使用费、技术服务费。
• 01. 哪些费用是不能在企业所得税前扣除？原因为何？
• 02. 有哪些税务手续程序要办理？
• 03. 要提供哪些文件、凭证予银行审核？

个案四 支付不同类型的费用

• 01. 讨论北京Ｂ公司安排国内员工赴德国总部培训的原案例：境外培训费与线上培训费的增值税、企业所得税处理差异及适用条件。
• 02. 是否少于USD5万元就不用交税？

个案五 没跨境支付的外汇违规

• 北京Ｃ公司的母公司境外红筹上市，委托跨国会计师事务所的北京所做审计。完成审计后由北京Ｃ公司直接支付审计费并取得增值税专用发票。
• 01. 为何这交易会被外汇管理局定性为「套汇」？可被如何处罚？
• 02. 为何北京Ｃ公司取得发票却被税局定性为「隐性交易」，有关费用不能企业所得税前扣除？
• 03. 在营改增后，北京Ｃ公司和会计师事务所会否被视为「虚开增值税专用发票」？

个案六 股息再投资

• 原股息再投资政策案例：外国投资者以利润（股息）再投资暂免预提所得税的适用条件。上海Ｄ公司外国总部拟用股息在成都投资鼓励类项目，讨论所需税务和外汇手续。

案例七 股息汇出

• 北京Ｅ公司在2014年汇出股息到香港的控股公司，成功获得减低预提所得税到5%。2018年准备把2015年和2016年度的利润汇出并申请减税优惠时，需要重新进行备案。
• 01. 2018年4月1日起，税局对认定「受益所有人」有何改变？哪些公司更易取得优惠？哪些公司更难？有哪些事项要提前准备？
• 02. 为何银行要Ｅ公司提供利润的专项审计报告？

案例八 民企老板

• 01. 中国籍的民企老板在境外有银行户口、保险、证券户口等。AEOI（Automatic Exchange of Financial Information 金融机构信息自动交换）/ CRS（Common Reporting Standard）对他们有什么影响？
• 02. 老板投资移民后，取得香港永久居民身份证，平常长居中国处理业务。AEOI会对他有影响吗？境外银行问「税收居民」，该如何回答？
• 03. 老板香港公司赚了钱，按2019年的个人所得税法，他要交税吗？

案例九 中国新投资项目

• 集团拟在中国投资新项目。
• 01. 新公司该是新的外资企业？还是作为现有外资企业的子公司？
• 02. 有哪些外汇和资金流的考虑？
• 03. 有哪些税务考虑？
• 04. 集团应否成立外商投资性企业？这架构能否在中国境内上市？
• 05. 2014年修订后的公司法取消了一般企业最低注册资本的要求，该如何决定注册资本以及何时出资？
• 06. 外债额度有哪些新计算方法？ 没有「投注差」的外商投资企业可以借外债吗？
• 07. 境内关联公司借款和外债在税务上有何区别？
• 08. 资本弱化内容为何？

案例十 内保外贷

• 中外合资企业准备合作在一带一路地区投资。企业打算以内保外贷形式获取资金。目前有各部门有哪些监管？

案例十一 模具

• 01. 中国公司需要采购在欧洲制作并在越南使用的模具生产货物。企业能对外支付不进口中国的模具吗？
• 02. 境外公司委托中国OEM厂家协助在境内采购模具，为免发生侵权问题，双方明确模具产权必须归属于境外公司（无论财务会计和文件均证明属境外公司）。在模具没有出口的情况下，中国的OEM厂如何从境外收款？

案例十二 资本金结汇

• 香港投资者打算用上海的外资贸易公司买写字楼单元作出租之用，因此增加注册资本并结汇购房。结果被外汇管理局处罚。
• 01. 有关这些情况下资本金不能结汇？
• 02. 注册资本结汇和外债结汇有何区别？
• 03. 意愿结汇后的人民币可以用来投资保本的理财产品吗？
• 04. 可以如何参考2017年版的《资本项目外汇业务操作指引》

案例十三 顾问

• 历史顾问方案风险案例：集团在中国有多家子公司生产并向境外客户出口，以免、抵、退形式办理出口退税；总部所聘跨国会计师事务所建议成立外商投资性公司，统一收购子公司产品并出口至境外贸易公司后分销，以转移利润，并与国家税务总局签订预约定价。评析该方案中的交易安排、资金链遗漏及集团资金可能积压几个亿的风险。
• 01. 作为企业，遇到顾问提出方案时，应要问哪些问题才能保障自己不被忽悠？

其他个案讨论与相关问题交流。

• 其他个案讨论与相关问题交流。

师资信息

张老师。
张老师在中国税务和商业咨询方面有二十多年的经验。她自1996年加入毕马威会计师事务所中国税务部，八年内进升为合伙人，在毕马威中国工作了十五年后，她选择于2011年从税务合伙人角色退休，以自由职业者身份投入企业培训、教育、慈善活动以及独立咨询工作并完成她第二个硕士学位，实践哲学硕士。她曾长驻广州和上海超过八年，这段日子令她更能以实务角度出发解决客户的税务问题。
张老师现时是特许公认会计师公会 (ACCA) 中国智库成员，香港职业训练局会计训练委员会研讨会工作小组委员，香港政府香港工业贸易署中小企业客户联络小组委员，澳门大学、香港大学专业进修学院、厦门国家会计学院、北京国家会计学院客席讲师。2004-2016年为华南区专家指导小组成员并于2009-2011年度任ACCA华南区专家指导小组主席，2012年至2016年为苗圃行动（香港的一家慈善团体）董事局副主席，2016年起为南宁市苗圃行动华光女子高中的理事会理事。

课程咨询与报名

了解本期课程安排、师资及报名事项，请联系新中华学习网：400-061-6586，也可使用本页下方的报名咨询表。具体开课安排以正式通知为准。

温馨提示：本文内容根据课程内容整理，各模块实际讲授内容由授课老师根据学员情况灵活调整，最终以课堂授课为准。