课程定位

面向企业高管、财税管理人员，从财务报表、税收优惠、纳税评估稽查及内部管理四部分开展课程研讨。课程结合2008、2009、2010年历史文件及具体比例讨论税务问题，不保证其现行效力；实际业务须结合当期有效规则，不提供修饰报表逃避稽查或规避责任指引。

学习收获

• 认识税务稽查形势与业务风险。
• 梳理税务稽查基本工作程序。
• 学习分析企业具体税务问题及合规处理思路。
• 学习识别和管理税务稽查风险。
• 学习从税务角度解读财务报表。
• 研讨合规应对税务稽查及企业、财税人员责任边界，不承诺责任最小化结果。

课程模块

第一部分 企业财务报表涉税分析及税务风险防范

• 一、企业财务报表概述
• 二、企业财务报表基本涉税分析
• （一）税负率分析
• （二）盈利能力分析
• （三）营运能力分析
• 案例：某建筑材料制造有限公司税负率分析案例
• 三、企业财务报表具体项目涉税分析及税务风险防范
• （一）“应收帐款”、“应收票据” 项目
• 将这些项目的本期金额与上年同期比较，如果增减异常，可能存在的涉税问题：
• A、核销坏账损失不合法；
• B、计提坏账准备，未调整应纳税所得额。
• （二）存货分析（发出计价方法合法吗？月末估价入帐是否得当？）
• （三）长期股权投资（帐面记录与计税基础是否一致？）
• 长期股权投资如期初期末出现较大变动，要关注：
• 1、以非货币资产投资是否视同销售；
• 2、转让股权是否报税，股权转让时可能还会涉及个人所得税。
• （四） 固定资产 、在建工程、工程物资、工程物资、固定资产清理等项目分析
• 1、旧固定资产处置如何正确报税？ 有房子和土地出售，要关注土地增值税如何缴纳（案例：某企业旧设备处置案例）。
• 2、加速折旧政策如何合法地充分应用？（案例：某生物医药公司加速折旧应用案例）
• 3、试运行收入处理正确吗？
• （五）无形资产、研发支出项目分析
• 关注:（1）无形资产是否按相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限内摊销。
• （2）关注土地使用权的处理:自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。如何正确申报房产税？
• （六）长期待摊费用问题
• 1、固定资产的后续支出处理是否合法?
• 2、开办费如何处理节税又合法？
• 3、厂区绿化费用、企业珍藏品应如何正确财税处理？
• （七）应付职工薪酬
• 1、工资薪金支出：出现大量增幅，多计提未发放，调增应纳税所得？
• 2、职工福利费支出：哪些费用是职工福利费？如何作帐与税收处理最节税？
• 3、工会经费支出：有拨缴凭证吗？
• 4、职工教育经费支出：哪些费用是职工教育经费？如何作帐与税收处理？
• 案例：某企业职工薪酬和三费的调整案例
• （八）应付股利：
• 如有外资关注支付时是否扣缴预提所得税？（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。）
• 案例：某企业扣缴预提所得税的案例分析
• 如有个人股东关注支付时是否正确扣缴个人所得税？
• （九）其他应付款：应注意：
• 应特别注意长期不付，隐匿销售收入？
• 出租出借包装物收取的押金如何涉税处理？
• 长期不归还应付款应交税？
• （十）营业收入
• 1、商品销售收入
• 确认环节的税法与会计差异
• 折扣（商业折扣和现金折扣）和折让退回的财税处理， 还应注意增值税问题。
• 哪个促销方案最节税？（案例：某公司的成功筹划案例）
• 2、劳务、建造合同收入：与商品销售区别在哪里？合同完成法还是完工百分比法？
• （十一）销售费用
• 广告费、业务宣传费处理是否正确？
• 手续费及佣金支出处理妥当吗？
• （十二）管理费用
• 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 业务招待费也可筹划？
• 税务机关对期间费用的检查关注点在哪里？企业财务如何应对？
• （十三）财务费用利息支出：资本化、关联方借款、向非金融机构和个人借款是敏感点。
• （十四）投资收益
• 《 企业所得税法 》： “企业的下列收入为免税收入:（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
• 如何理解：国税函〔2010〕79号:“企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
• 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”
• 国税发[2008]115号：“个人（自然人，下同）股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。”？
• （十五）营业外收入
• 财税[2008]151号 ：应关注政府补助处理是否正确？
• 增值税退返税是否交企业所得税？
• （十六）营业外支出： 各类捐赠和企业违法罚款税前可否扣除？与应税收入无关支出调整所得额了吗？

第二部分 企业享受的税收优惠风险管理

• 一、增值税优惠与风险应对
• （一）免征增值税项目;
• （二）优惠税率;
• （三）安置残疾人的返还增值税政策；
• （四）税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减；
• （五）资源综合利用增值税税收优惠；
• （六）小型微利企业优惠正确申报了吗？（案例：某小型微利企业复杂业务的申报）
• 二、企业所得税优惠政策与风险应对
• （一）小型微利企业和高新企业的税率优惠；
• （二）加计扣除
• 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
• A开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
• B安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
• （三）免税收入优惠；
• （四）减计收入优惠；
• （五）减、免税项目所得：
• Ａ从事农、林、牧、渔业项目的所得
• Ｂ从事国家重点扶持公共基础设施项目投资经营的所得
• Ｃ从事符合条件环境保护、节能节水项目的所得
• Ｄ符合条件的技术转让所得
• 注意：1、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
• 案例：某企业的优惠财税处理案例
• 2、国税函[2010]157号做到了吗？
• （六）抵免企业所得税额

第三部分 企业如何应对纳税评估和稽查

• 一、纳税评估和稽查实务原理
• （一）什么是纳税评估和税务稽查？
• （二）纳税评估的定位: 纳税评估与税务稽查有何区别？
• （三）税务机关纳税评估工作各程序的企业应对措施
• 1、纳税评估信息采集
• 2、筛选确定评估对象
• 3、案头审核分析
• 4、约谈举证（案例：某公司的约谈策略案例）
• 5、实地核查
• 6、评估处理
• （四）税务机关税务稽查工作各程序的企业应对措施
• 1、选案
• 2、检查
• 3、审理
• 4、执行
• 二、沉着应对纳税评估中税负率偏低的质疑（以增值税为例）
• 案例：财务小张的税负率烦恼处理案例
• （1）分析企业的价值链制造企业的价值链
• （2）分析企业的生产方式
• （3）分析企业的运输方式
• （4）分析企业产品的市场定位
• （5）分析企业的销售策略基本的营销策略
• （6）分析企业产品的生命周期
• 增值税税负率偏低如何向国税解释？
• 三、沉着应对纳税评估中税负率偏低的质疑（以企业所得税为例）
• 四、纳税评估和稽查后企业该如何调帐合理合法又节税？

第四部分 加强企业管理 掌控税务风险

• 一、企业内控与《企业内部控制规程》
• 二、如何实施：国税发〔2009〕90号：企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限……
• 案例：某集团公司涉税风险控制的实践经验

适合人群

• 企业高级管理人员、财务总监/经理和财务主管、税务经理、主管。

师资信息

俞老师，具有国家税务总局师资库讲师、某省税务干部学校首席税务高级讲师、注册会计师、注册税务师和高级会计师背景，从事多年税务干部及财会人员培训教育，并担任多家民营企业税务顾问。研究企业所得税政策实务、出口退税政策与税务协调、会计准则和税法差异等领域，曾为各级税务机关、干部学校、注册税务师及注册会计师后续教育和多家培训机构，开展《汇算清缴实务与规划》《出口退税》等数百场涉税讲座及辅导，采用案例讲解。上述为个人资格及历史教学服务经历，不等于本站获官方税务授权；当期教师、资格及政策适用性以正式信息核实。

课程咨询与报名

了解本期课程安排、师资及报名事项，请联系新中华学习网：400-061-6586，也可使用本页下方的报名咨询表。具体开课安排以正式通知为准。

温馨提示：本文内容根据课程内容整理，各模块实际讲授内容由授课老师根据学员情况灵活调整，最终以课堂授课为准。