导读：很多企业被税务稽查后才发现问题，其实如果平时做好自查，很多风险可以提前消除。本文结合叶建平老师税收筹划特训营内容，梳理企业必须定期检查的5个税收风险控制点，帮助企业建立主动风控意识。

税务稽查不可怕，可怕的是平时不自查，等问题积累到被稽查时才爆发。很多企业老板对税务管理的态度是"只要没被查就没事"，但税务系统的预警机制越来越智能，过去能侥幸过关的问题，现在可能很快就会被发现。

叶建平老师在博商管理学院的税收筹划特训营第一版块中，讲了"企业税收管理的五大税收风险控制点"。这五个控制点是他在13年税务稽查工作中总结出来的，覆盖了企业最容易出问题的五个领域。

一、税负率异常

每个行业都有一个平均税负率区间。如果企业的税负率长期明显低于行业平均水平，就可能触发税务系统的预警。叶建平老师会讲如何查询行业平均税负率、如何监控企业的税负率变化、以及税负率偏低时如何应对。

需要注意的是，税负率偏低不一定是偷税，可能有合理的业务原因。但企业需要能够解释清楚原因，并准备好相关证明材料。如果无法解释，就可能被列为稽查对象。

二、发票管理风险

发票是税务稽查的重点领域。叶建平老师会讲发票管理中常见的风险点：

进项发票风险：取得的进项发票是否真实、是否与实际业务一致、是否存在虚开发票的情况。有些企业为了抵扣税款，从第三方取得发票，但实际业务并非与第三方发生，这就属于虚开发票。

销项发票风险：是否存在应开票未开票的情况、是否存在开票金额与申报收入不一致的情况、是否存在发票作废异常的情况。

发票使用风险：是否存在发票丢失、发票被盗用、发票管理混乱等问题。

三、收入确认完整性

收入确认的完整性是税务稽查的另一个重点。有些企业通过私户收款、现金收款、挂往来款等方式隐匿收入，这些行为一旦被发现，面临的不仅是补税，还有滞纳金和罚款。

叶建平老师会讲税务机关如何核查收入完整性，包括银行流水比对、上下游企业数据交叉验证、行业平均利润率对比等方法。企业了解了稽查逻辑，才能更好地做好自查。

四、成本费用真实性

成本费用的真实性也是稽查重点。税务机关会关注：成本结转方法是否一致、费用列支是否有合法凭证、大额费用支出是否合理、关联方交易定价是否公允等。

特别值得关注的是"暂估入账"问题。很多企业在年底会暂估成本入账，但如果长期不取得发票冲销，就可能被认定为虚增成本。叶建平老师会讲暂估入账的正确处理方法和时限要求。

五、税收优惠政策适用

国家出台了大量的税收优惠政策，但企业在适用这些政策时必须符合条件。如果不符合条件而享受了优惠，税务机关有权追缴已减免的税款并加收滞纳金。

叶建平老师会讲常见的优惠政策适用风险，包括小微企业认定条件、研发费用加计扣除条件、高新技术企业优惠条件等。企业需要定期自查是否仍然符合优惠条件，不能享受了优惠就不管了。

六、自查的方法和频率

叶建平老师建议企业至少每季度进行一次税务自查，年终进行一次全面自查。自查可以使用他创立的"企业税收管理七大工具"，系统化地检查各个风险控制点。

自查发现问题后，应及时整改。如果发现历史问题，可以通过自查补正的方式主动补缴税款，避免被稽查后面临更严重的处罚。

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