居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，可以选择单独计税。这项政策具体如何执行？哪些情况可以免于补税？以下为您详细解读。

一、年终奖单独计税政策延续到2027年12月31日

财政部与税务总局联合印发的《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》中明确：年终奖可以并入当年综合所得计税，也可以按照全年一次性奖金个人所得税政策单独计税。

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。需要注意的是，一个纳税年度内，每一个纳税人只允许使用一次"全年一次性奖金单独计税政策"。

二、单独计税 vs 合并计税：哪个更划算？

以居民小顿为例：2024年全年工资90000元，年底取得全年一次性奖金24000元。

选择单独计税：全年奖24000÷12=2000元，适用税率3%，速算扣除数0。全年奖应纳税额：24000×3%=720元；综合所得应纳税额：(90000-60000)×3%=900元。合计：720+900=1620元。

选择合并计税：应纳税所得额：90000+24000-60000=54000元，适用税率10%、速算扣除数2520元，合计应纳税额：54000×10%-2520=2880元。

综合来看，小顿选择单独计税更划算。如果不能明确判断，建议选择单独计算，汇算清缴时有一次修改机会（单独计算可改为并入综合所得，但并入的不能再改为单独计算）。

三、符合这两种情况，可以不用补税

2024年1月1日至2027年12月31日，居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

四、关于年终奖，你不得不知的4个问题

1. 年终奖发不发，由谁说了算？在法律层面上，年终奖发放与否属于单位的分配自主权范畴，但仍然要遵守公平与按劳分配原则。

2. 年度期间内离职能否享受？如果员工工作未到12月31日即离职的，用人单位可以不予发放年终奖。但如果年终奖的性质为年薪中的年终发放工资部分，单位仍应当支付已工作期间的相应部分。

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